印花税暂行条例，印花税法？

中华人民共和国印花税法是一部针对印花税征收和管理的法律。印花税是一种针对特定文件、合同、票据等文件或交易行为征收的税费。该法旨在规范印花税的征收和管理，确保税收的公平和合法性。

根据该法，印花税的征收对象包括但不限于合同、票据、证券、不动产交易等。征税的金额根据交易的性质和金额而定，税率也根据不同的交易类型而有所不同。同时，该法还规定了印花税的征收程序和纳税义务人的责任。

印花税的征收和管理由税务部门负责，他们负责监督和检查纳税人的申报和缴纳情况。对于违反印花税法规定的行为，税务部门有权进行处罚和追缴税款。

中华人民共和国印花税法的实施，有助于维护税收秩序，促进经济发展。通过合理征收印花税，国家能够获得必要的财政收入，用于社会事业建设和公共服务的提供。同时，该法也保护了纳税人的合法权益，确保税收征收的公平和透明。

（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）

根据中华人民共和国的法律规定，任何在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人都被视为印花税的纳税人，必须按照法律规定缴纳印花税。同样地，任何在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人也必须按照法律规定缴纳印花税。

根据《印花税法》，应税凭证是指合同、产权转移书据和营业账簿等文件，这些文件的具体税目和税率可以在《印花税税目税率表》中找到。

第三条本法所指的证券交易是指在合法设立的证券交易所或国务院批准的其他全国性证券交易场所进行的股票交易，以及以股票为基础的存托凭证的转让。

证券交易印花税是针对证券交易的出让方征收的一项税费，而不是对受让方征收。

根据本法所附的《印花税税目税率表》，印花税的税目和税率将被执行。

第五条印花税的计税依据如下：

根据相关法律法规规定，印花税的计税依据主要包括以下几个方面：

1. 合同金额：印花税的计税依据之一是合同金额。当签订合同时，根据合同金额的大小来确定需要缴纳的印花税金额。

2. 资金转移：印花税的计税依据还包括资金转移。当进行资金转移时，根据转移金额的大小来确定需要缴纳的印花税金额。

3. 股权转让：印花税的计税依据还包括股权转让。当进行股权转让时，根据转让金额的大小来确定需要缴纳的印花税金额。

4. 不动产交易：印花税的计税依据还包括不动产交易。当进行不动产交易时，根据交易金额的大小来确定需要缴纳的印花税金额。

根据以上计税依据，纳税人需要按照相关规定准确计算印花税的金额，并及时缴纳相应的税款。同时，税务部门也将加强对印花税的监管，确保税款的合规缴纳。

（一）应税合同的计税依据是合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。这意味着在计算应纳税额时，只需要考虑合同金额，而不需要考虑增值税税款。这样可以确保税务部门对纳税人的征税公平和透明，避免重复征税的情况发生。同时，纳税人也可以根据合同金额合理规划自己的财务，更好地控制税务成本。

（二）应税产权转移书据的计税依据是根据产权转移书据所列的金额来确定的，这个金额不包括列明的增值税税款。

（三）应税营业账簿的计税依据是根据账簿记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额进行计算。

（四）证券交易的计税依据是根据成交金额确定的。

根据实际结算金额确定印花税的计税依据，对于未在应税合同和产权转移书据中列明金额的情况，适用第六条规定。

如果无法确定计税依据，根据之前的规定，可以根据签订合同或产权转移文件时的市场价格来确定。如果根据法律规定应该执行政府定价或政府指导价，那么就按照国家相关规定来确定。

根据规定，如果证券交易没有转让价格，那么在办理过户登记手续时，将根据该证券前一个交易日的收盘价来确定计税依据。如果没有收盘价的话，将按照证券的面值来计算确定计税依据。

第八条　印花税的应纳税额是根据计税依据乘以适用税率来计算的。

根据规定，如果一张应税凭证上涉及两个以上的税目事项，并且明确列出了各自的金额，那么应根据各自适用的税目税率分别计算应纳税额。如果没有明确列出各自的金额，则应按照适用税率最高的税目来计算应纳税额。

第十条　如果一份应税凭证涉及到两个或更多的当事人，根据各自涉及的金额分别计算应纳税额。

第十一条已经缴纳印花税的营业账簿，如果在后续年度中记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额增加，那么根据增加的部分计算应该缴纳的印花税额。

第十二条　以下凭证不需要缴纳印花税：

（一）应税凭证的复印件或者抄写本；

（二）根据法律规定，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构可以享受免税待遇，但需要提供馆舍书立的应税凭证。

（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队所持有的应税凭证；

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会在购买农业生产资料或销售农产品时签订的买卖合同和农业保险合同；

（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，是指在借款合同中约定借款利率为零或低于市场利率的情况下，借款人可以获得无息或贴息的借款。这种借款合同通常由国际金融组织与中国签订，旨在支持中国的经济发展和改善人民生活水平。这些合同的签订对于中国来说具有重要意义，可以为国家提供资金支持，促进经济增长和社会进步。同时，这些合同也反映了国际金融组织对中国经济发展的认可和支持，有助于增强中国在国际金融领域的声誉和地位。

（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织的产权转移书据；

（七）非营利性医疗卫生机构订购药品或卫生材料所签订的采购合同；

（八）个人与电子商务经营者之间的电子订单

为了满足国民经济和社会发展的需求，国务院可以根据居民住房需求保障、企业改制重组、破产以及支持小型微型企业发展等情况，制定减征或免征印花税的规定，并将其报备全国人民代表大会常务委员会。

根据规定，单位纳税人需要向所在地的主管税务机关申报缴纳印花税，而个人纳税人则需要向应税凭证书所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

当不动产的产权发生转移时，纳税人需要向所在地的主管税务机关申报并缴纳印花税。

根据国家相关规定，对于境外单位或个人在境内有代理人的情况，代理人将承担印花税的扣缴义务。而对于境内没有代理人的情况，纳税人需要自行申报并缴纳印花税。具体的办法将由国务院税务主管部门进行规定。

证券登记结算机构作为证券交易印花税的扣缴义务人，需要向所在地的主管税务机关申报并缴纳税款，同时也需要申报银行结算所得的利息。

根据法律规定，纳税人在书立应税凭证或者完成证券交易当日就应当履行印花税的纳税义务。

证券交易印花税的扣缴义务发生时间是在证券交易完成当天。

第十六条规定了印花税的计征方式，可以按季度、按年或者按次计征。如果按季度或按年计征，纳税人需要在季度或年度结束后的十五天内申报并缴纳税款。如果按次计征，纳税人需要在纳税义务发生后的十五天内申报并缴纳税款。

证券交易印花税的解缴方式是按周进行。扣缴义务人需要在每周结束后的五天内申报解缴税款，并支付与银行结算利息相关的费用。

根据法律规定，缴纳印花税可以选择两种方式：一种是粘贴印花税票，另一种是由税务机关开具其他符合法律规定的完税凭证。

纳税人应将印花税票粘贴在应税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。印花税票是由国务院税务主管部门监制的。

第十八条　印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和相关法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人以及税务机关及其工作人员违反本法规定的行为，将追究法律责任。

自2022年7月1日起，将开始实施本法。与此同时，国务院于1988年8月6日发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将被废止。

来源：国家税务总局

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